Категории

Как провести по бухгалтерии корпоратив

Бухгалтер и айтишник на корпоративе

Проведение корпоративных мероприятий: налоговые последствия и отражение в учете

Кто не любит праздники? Их любят все! Отвлечься от будничных работ и приятно провести время в компании коллег, тем более, когда за все платит работодатель, по душе любому сотруднику. Но у бухгалтера даже на фуршете с бокалом в руке и под звуки музыки роятся мысли – как провести в учете расходы на корпоратив. Тем более, что налоговые органы всегда внимательно их изучают и норовят подловить вас на ошибках.

Давайте подготовимся к праздничным мероприятиям заранее, чтобы встретить их с легким сердцем, а не ломать голову, как учитывать все праздничные «безобразия».

Документальное подтверждение расходов

Расходы на корпоратив для отражения их в бухгалтерском учете, должны быть подтверждены документально. Вам потребуется:

1. Приказ руководителя о проведении праздничного мероприятия, в котором будут отражены: место и дата проведения, обоснование (цель), список приглашенных (сотрудники и гости), программа, лица, ответственные за организацию и проведение мероприятия. Форма приказа – произвольная.

2. Смета расходов с предварительными расчетами затрат по аренде помещения, обслуживанию, услугах ведущих, приглашенных артистов, угощение, украшение помещения и т.п.

3. Подтверждающие документы по произведенным расходам (акты, накладные, чеки, БСО, счета-фактуры, квитанции, договоры). Деньги могут выдаваться под отчет ответственным сотрудникам или услуги сторонних организаций оплачиваются с расчетного счета.

4. По окончании мероприятия ответственным лицом составляется акт или протокол.

Бухгалтерский учет

Затраты на «корпоративчик» могут быть самыми разными, здесь все зависит от выделенных на мероприятие средств и фантазии руководства. Празднование в кафе, ресторане, баре, домах отдыха, загородном санатории, катание на санях, лошадях, ватрушках, кораблях, яхтах, баржах, игры в пейтбол, футбол, теннис, приглашение артистов отечественной закваски и заезжих иностранцев, песни, пляски с баяном и под ди-джея… фантазия на развлечения безгранична.

В бухгалтерском учете расходы на корпоратив согласно п ПБУ 10/99 относятся к прочим расходам компании и учитываются на счете «Прочие расходы».

Пример

ООО «Снеговик» проводит новогодний корпоратив для своих сотрудников. Мероприятие проводится на территории организации, угощение закупается подотчетным лицом Снеговым С.С. (продуктов по смете запланировано на 23  руб.). Кроме того, заключен договор на проведение концертной программы с ИП Морозовым на сумму 10  руб. (без НДС, поскольку ИП работает на УСН). В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 71 – Кредит 50 – на сумму 23  руб. &#; выданы из кассы деньги сотруднику, ответственному за закупку продуктов;

Дебет 10 – Кредит 71 – на сумму 20  руб. &#; приобретенные сотрудником продукты оприходованы на склад

Дебет 19 – Кредит 71 – на сумму 3  руб. – отражен входной НДС по продуктам

Дебет – Кредит 10 – на сумму 20  руб. по акту, составленному после проведения мероприятия, списаны расходы на продукты

Дебет – Кредит 19 – на сумму 3  руб. – НДС, не принимаемый к вычету, списан на прочие расходы

Дебет 60 – Кредит 51 – на сумму 10  руб. – оплачено ИП Морозову с расчетного счета

Дебет – Кредит 60 – на сумму 10  руб. – подписан акт оказанных услуг по проведению концертной программы.

Дебет 99 – Кредит 68 – 6  руб. &#; ((23  + 10 ) * 20%) &#; начислено постоянное налоговое обязательство

Оплата выступлений артистов на корпоративе (по гражданско-правовому договору) зависит от того, являются ли артисты ИП или физлицами, не зарегистрированными как предприниматели. Если артист – ИП, то налог с полученного дохода и страховые взносы он заплатит за себя самостоятельно. А если артист предпринимателем не является, то организация выступает в роли налогового агента, удерживает НДФЛ и начисляет взносы в ПФР и ФФОМС.

Налоговый учет

Расходы на корпоратив в целях расчета налога на прибыль не учитываются, поскольку не выполняются условия ст НК. Они экономически не обоснованы и не направлены на получение доходов. Такова позиция финансового ведомства, налоговиков и оспорить ее в суде не представляется возможным.

К тому же в п ст НК указывается, что при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на оплату посещения культурно-зрелищных мероприятий, товаров для личного потребления работников, экскурсий и др.

Самый популярный, но рискованный способ все-таки учесть расходы на праздник в налоговом учете, оформить их как представительские, пригласив на мероприятие партнеров по бизнесу. В программе мероприятия отразите как цель поддержание делового сотрудничества, представление планов развития фирмы, презентация новых услуг, подведение итогов периода и т.п.

В этом случае затраты на праздник можно списать как представительские (Письмо Минфина от г. №/1/, определение ВАС от г. №ВАС/09). Однако помните, что представительские расходы нормируются (4% от расходов на оплату труда), и к ним не относится организация отдыха и развлечений. Поэтому подогнать под представительские оплату услуг приглашенных артистов и катание на лошадях не получится.

Учитываем НДС

Если расходы на проведение праздничного мероприятия не учитываются в целях налогообложения прибыли, то и НДС по ним к вычету принять не получится (не выполняется п. 2 ст. НК РФ). Если расходы проводятся как представительские, то НДС с затрат, учтенных по налогу на прибыль, можно принять к вычету, а сверх лимита – нет (п.7 ст НК).

Согласно разъяснениям Минфина, при организации праздничного мероприятия для сотрудников, когда не осуществляется персонификация участников, объекта налогообложения по НДС не возникает (т.е. реализация отсутствует, право собственности на товары не передается). Но и права на вычет по «входному» НДС также нет (письмо от г. №/).

НДФЛ и страховые взносы

Согласно п.1 ст НК в налоговой базе по НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика в натуральной форме. Поэтому питание на корпоративном мероприятии Минфин рекомендует включать в налогооблагаемый доход сотрудников и удерживать НДФЛ.

Однако если невозможно определить, сколько съел и выпил каждый работник на корпоративном празднике, т.е. отсутствует возможность персонификации дохода, то налогооблагаемого НДФЛ дохода не возникает (письма Минфина от г. №/, от г. №/

Обратите внимание: если на праздничном обеде фигурирует меню на каждого работника, то НДФЛ необходимо рассчитать, удержать при выплате других доходов и перечислить в бюджет.

Если работникам организации оплачиваются транспортные расходы (проезд из другого города) и проживание в месте проведения корпоративного праздника, то такие расходы признаются оплатой труда в натуральной форме. С таких доходов сотрудников удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы (письмо Минфина от г.№/).

Пример

В декабре ООО «Листопад» для своих сотрудников заказало праздничный ужин в ресторане на 10 персон. Стоимость ужина составила 35  руб. (в том числе НДС 5  руб.), расходы на одного человека – 3  руб. В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет – Кредит 60 – на сумму 30  руб. – отражены расходы на банкет

Дебет 19 – Кредит 60 – на сумму 5  руб. – выделен НДС

Дебет 60 – Кредит 51 – на сумму 35  руб. – оплачено ресторану по счету

Дебет – Кредит 19 – на сумму 5  руб. – НДС, не принимаемый к вычету, списан на прочие расходы

Дебет 99 – Кредит 68 – на сумму 7  руб. (35  руб. * 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство

Дебет 70 – Кредит 68 – на сумму 4  руб. (3  руб. * 10 чел. * 13%) – начислен НДФЛ.

Если бы расходы на человека не были выделены, то последней проводки бы не было. Поэтому по возможности в документах (договорах, счетах, актах) нужно указывать все расходы одной суммой.

Аналогично ситуация обстоит со страховыми взносами. Определение ВАС от г. №ВАС/12 по делу №А/ говорит, что расходы на корпоративный праздник не относятся к выплатам, на которые начисляются страховые взносы.

Об учете представительских расходов читайте здесь . Как учесть другие новогодние расходы, смотрите тут .

А ваша организация организует для работников праздничные мероприятия? Какие затраты идут на их проведение? Нравится ли вам отмечать праздники в кругу коллег? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


Источник: rock-druzya.ru

Как учесть расходы на корпоратив

Приближается Новый год. Настала пора руководству задуматься о том, где провести новогодний корпоратив для своего коллектива. Проведение такого мероприятия потребует от компании определенных расходов. Рассмотрим в данной статье, как их грамотно учесть.

Есть 3 варианта оформления новогоднего корпоратива:
Вариант 1. Корпоратив - как праздник.
Вариант 2. Корпоратив – как часть рекламного мероприятия.
Вариант 3. Корпоратив - как встреча с иностранными или отечественными партнерами.
Рассмотрим каждый вариант более подробно относительно документооборота, налогового и бухгалтерского учёта.

Документооборот
Каждый факт хозяйственной деятельности должен быть документально подтвержден, поэтому начнем с документооборота каждого варианта.
Вариант 1 предполагает наличие следующего пакета документов:

  1. Приказ руководителя о проведении праздничного мероприятия. Не имеет унифицированной формы, составляется в произвольном виде. В приказе необходимо предусмотреть дату и место проведения торжества, а так же ответственных лиц.
  2. Смета расходов. Так же, как и приказ, составляется в произвольной форме. Здесь отражаются все предварительные расходы, связанные с праздником.
  3. Собираем все первичные документы, полученные от контрагентов, подтверждающие понесенные расходы (договоры, чеки, счет - фактуры и т.д.).
  4. По окончании мероприятия ответственным лицом составляется акт или протокол.

При варианте 2 необходимо оформлять следующие документы:

  1. Приказ на проведение рекламного мероприятия.
  2. Смета расходов и отчет.
  3. Так же, как и при первом варианте, собираются первичные документы, и по окончании работ составляется акт о списании рекламных расходов.

Отличие от первого варианта: то, что данное мероприятие мы проводим как рекламную акцию для неопределенного круга лиц. Поэтому позаботитесь о том, чтобы не в одном перечисленном документе не было намека на то, что круг предполагаемых участников известен и ограничен.
При варианте 3 составляются такие документы как:

  1. Приказ на осуществление расходов и проведение представительского мероприятия.
  2. Смета расходов.
  3. Отчет о проведенном мероприятии.
  4. Перечень приглашенных лиц. Составляется в произвольной форме. Необходимо указать представителей контрагентов, которых мы хотим пригласить.
  5. Первичные документы, подтверждающие оплату товаров, работ и услуг.
  6. Акт о списании представительских расходов.

Налоговый учёт
Вариант 1.
Оформляя корпоратив как праздник, мы не сможем учесть расходы по налогу на прибыль. В данном случае не выполняются условия по поводу получения прибыли при проведении торжества и данное мероприятия не является экономически оправданным
Плюс ко всему этому в Налоговом кодексе четко говорится о том, что при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на оплату посещения культурно-зрелищных мероприятий, товаров для личного потребления работников, экскурсий и др. ().
Так как расходы на проведение праздничного мероприятия не учитывают в целях налогообложения прибыли, то и НДС по ним к вычету принять не получится.
Вариант 2.
Оформляя корпоратив как часть рекламного мероприятия, а именно как рекламную акцию для неопределенного круга лиц. Данные расходы будут считаться нормируемыми. Мы можем рассчитывать на то, что у нас получится списать 1% выручки от реализации.
По мнению контролирующих органов, НДС принимается к вычету только в части, относящейся к расходам в пределах норматива -1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период.
Вариант 3.
Корпоратив - как встреча с иностранными или отечественными партнерами. При этом варианте предполагается, что мы пригласим деловых партнеров, но не для проведения праздника, а для решения деловых вопросов и заключения договоров. Оформив все должным образом, мы сможем учесть расходы как представительские расходы. И списать должным образом как представительские (4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период).
Перечень представительских расходов является закрытым:
- на организацию официального приема.
- по доставке участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно;
- на буфетное обслуживание во время мероприятия;
- на услуги переводчиков во время мероприятия.
НДС по представительским расходам принимается к вычету только в пределах «прибыльного» норматива.
Вариант 2 и вариант 3 считаются рискованными, так как налоговая служба проверяет новогодние мероприятия очень тщательно! И если налоговики заподозрят неладное, то споров с ними вам не избежать. Поэтому дальше материал будет предназначен лишь для тех, кто не хочет рисковать, и выбирает безопасный вариант 1.
Рассмотрим НДФЛ. Минфин считает (письмо Минфина России ) что с питания сотрудников на корпоративном мероприятии нужно удерживать НДФЛ. Но мы, же не можем определить, кто, сколько съел и выпил, получается, что отсутствует персонификация дохода, поэтому НДФЛ не возникает. Если же меню будет разработано на каждого сотрудника, то тогда нужно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Бухгалтерский учёт
По сравнению с налоговым учётом расходы на новогоднее торжество в бухгалтерском учёте можно принять в полном объеме. В связи с этим у вас возникнет постоянная разница и, соответственно, налоговое обязательство. В бухгалтерском учете расходы на корпоративный вечер учитываются на счете «Прочие расходы».
Пример
Фирма потратила руб. на проведение новогоднего праздника. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки.
Дебет 91/2 Кредит 60
- отражена стоимость по проведению новогоднего праздника;
Дебет 19 Кредит 60
- 90 - отражена сумма НДС;
Дебет 91/2 Кредит 19
- 90 сумма НДС списана в состав прочих расходов;
Дебет 60 Кредит 51
- - оплачены услуги сторонних компаний по организации праздника;
Дебет 99 Кредит 68
- - отражено постоянное налоговое обязательство.

Подпишитесь на вечернюю рассылку rock-druzya.ru

Самая краткая бухгалтерская рассылка на свете

Новости сегодня

Посмотреть на эту тему

    Просмотры:

    Источник: rock-druzya.ru

    Корпоратив для сотрудников — учет для бухгалтера

    Из статьи Вы узнаете:

    1. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы со стоимости участия в корпоративе.

    2. Можно ли принять к налоговому учету расходы на проведение корпоратива.

    3. Как в бухгалтерском учете отразить проведение праздничного мероприятия для сотрудников.

     

    Проведение корпоративных развлекательных мероприятий – отличный способ совместить приятное с полезным. С одной стороны, это возможность отдохнуть и отвлечься от рабочих будней, а с другой стороны, такие мероприятия помогают укрепить командный дух, наладить отношения внутри коллектива. Поэтому практически все работодатели устраивают для своих сотрудников новогодние банкеты, «дни рождения» организации, спортивные состязания и т.д. – вариантов великое множество на любой вкус и кошелек. Причем многие работодатели тратят на проведение корпоративных мероприятий для сотрудников весьма значительные суммы. В связи с этим вопросы учета и налогообложения таких затрат встают особенно остро, ведь проверяющие вряд ли оставят без внимания праздник «на широкую ногу». Является ли участие в корпоративе доходом сотрудника? можно ли уменьшить налоги за счет «праздничных» расходов? – эти и другие вопросы рассмотрим в этой статье.

     

    НДФЛ   с доходов сотрудников от участия в корпоративе

    Для того чтобы понять, является ли участие в корпоративе доходом сотрудника, с которого нужно удержать НДФЛ, обратимся к Налоговому кодексу РФ:

    • при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. НК РФ);
    • к доходам работника в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него работодателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания и отдыха. Налоговая база при этом определяется как стоимость таких товаров (работ, услуг) (п. 1, 2 ст. НК РФ).

    Устраивая корпоратив для сотрудников, работодатель оплачивает за них аренду зала, банкетное обслуживание и питание, услуги по проведению развлекательной программы, организацию проезда до места проведения мероприятия и другие расходы. Таким образом, у сотрудников, принимающих участие в корпоративе, возникает материальная выгода, равная стоимости указанных услуг (товаров) в расчете на одного человека. С этой суммы работодатель, как налоговый агент, должен исчислить и удержать НДФЛ.

    Такой позиции придерживается Минфин РФ, более того, представители ведомства поясняют, что работодатель должен принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками от участия в корпоративных мероприятиях (Письма Минфина РФ от № /, от № /, от № /). К таким мерам, можно отнести составление пофамильных списков сотрудников, фактически присутствующих на корпоративе, использующих арендованный транспорт для проезда к месту проведения мероприятия и т.д. При этом налогооблагаемый доход каждого сотрудника рассчитывается путем деления общей суммы расходов по проведению корпоратива на количество участвующих.

    Однако в реальной жизни определить доход каждого сотрудника от участия в корпоративе чаще всего достаточно проблематично. Самый распространенный случай &#; отсутствие достоверной информации о количестве и составе участников. В подобных ситуациях, когда невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым конкретным сотрудником, дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Такое мнение разделяет и Минфин (Письма Минфина РФ от № /, от № /, от № /) и судебные органы (Постановления ФАС СЗО от № А/, ФАС МО от № КА-А40/).

    ! Обратите внимание: Чтобы у налоговых инспекторов не было оснований доначислить НДФЛ с доходов сотрудников от участия в корпоративе, в документах, связанных с его проведением (договоры, счета на оплату, акты об оказанных услугах и т.д.) лучше избегать прямого указания на количество участников мероприятия, стоимости на одного человека и тем более подробных списков присутствующих.

     

    Страховые взносы   со стоимости участия в корпоративе

    Страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС облагаются выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 7 Федерального закона от № ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). К таким выплатам относится заработная плата и другие начисления, входящие в систему оплаты труда, как, например, премии и подарки, выдаваемые в качестве поощрения за труд. При этом в базу для начисления взносов включаются выплаты и вознаграждения не только в денежной, но и в натуральной форме.

    Однако начислять страховые взносы на стоимость участия сотрудников в корпоративе не нужно. Такое разъяснение дал Минтруд в Письме от № Согласно п. 4 этого письма, расходы организации по проведению корпоративных мероприятий по случаю праздников не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников. Поэтому объектом обложения взносами во внебюджетные фонды не являются.

     

    Учет расходов на корпоратив при расчете   налога на прибыль, УСН

    Расходы на организацию и проведение праздничного корпоратива могут быть очень даже существенными. Поэтому вопрос о включении этих сумм в налоговые расходы волнует многих бухгалтеров. Давайте разбираться.

    В соответствии с НК РФ, расходами для целей налогового учета признаются обоснованные, то есть экономически оправданные, и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. НК РФ). Кроме того, расходы должны относиться к деятельности, направленной на получение дохода. Очевидно, что затраты на проведение корпоративных развлекательных мероприятий не являются оправданными с экономической точки зрения и не связаны с получением дохода. Поэтому при расчете налога на прибыль расходы на проведение корпоратива не уменьшают налогооблагаемую базу.

    При расчете налога по УСН (с объектом налогообложения «доходы-расходы») расходы на проведение корпоратива также учесть нельзя, поскольку они не включены в закрытый перечень принимаемых расходов, установленный в ст. НК РФ.

    Таким образом, затраты, связанные с проведением развлекательных корпоративных мероприятий не учитываются ни при расчете налога на прибыль, ни при УСН. Такую позицию еще много лет назад высказали представители Минфина (Письма Минфина России от № /1/, от № /2/).

    Как же поступить в данном случае? Существует, по крайней мере, два варианта: не принимать расходы на корпоратив к налоговому учету и спать спокойно, или попытаться «замаскировать» эти расходы под принимаемые.

    Самым распространенным вариантом маскировки расходов на корпоратив является их оформление и учет как представительских расходов. Сразу оговорюсь, что для организаций на УСН этот вариант не подходит, поскольку представительские расходы, как и расходы на корпоратив, не уменьшают налоговую базу по единому налогу. А вот организации, уплачивающие налог на прибыль, имеют право принимать к налоговому учету представительские расходы (п. 1 пп. 22 ст. НК РФ), однако их размер не должен превышать 4% расходов на оплату труда.

    ! Обратите внимание: Выбирая такой вариант учета расходов на проведение корпоратива, необходимо позаботиться, чтобы по документам &#;налицо&#; был факт проведения представительского мероприятия, то есть

    • приглашены представители других организаций (партнеры по бизнесу, клиенты, потенциальные клиенты и т.д.).
    • мероприятие носит официальный, а не развлекательный характер. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) представителей других организаций и представителей налогоплательщика, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения мероприятия, буфетное обслуживание. А вот расходы на организацию развлечений и отдыха к представительским не относятся (п. 2 ст. НК РФ).
    • имеются все необходимые первичные учетные документы (договоры, акты об оказанных услугах и т.д.), а также подтверждающие документы (приказ о проведении представительского мероприятия, смета представительских расходов, отчет о проведенном мероприятии, с указанием цели и достигнутых результатов, и т.д.) (Письмо Минфина РФ от № /1/).

    Например, новогодний банкет, если на него помимо сотрудников приглашены и представители партнеров по бизнесу, вполне можно оформить и отразить в учете как представительское мероприятие, цель которого подведение итогов уходящего года и обсуждение планов по сотрудничеству на следующий год. При этом, естественно, должны выполняться перечисленные выше условия, иначе у инспекторов будут все основания переквалифицировать такие расходы и доначислить налог на прибыль.

     

    НДС   со стоимости корпоратива

    Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками НДС, имеют право уменьшить исчисленный налог на сумму входного НДС. При этом вычету подлежат только те суммы налога, которые были предъявлены налогоплательщику в связи с приобретением товаров и услуг, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. 2 ст. НК РФ). Следовательно, принять к вычету НДС со стоимости товаров и услуг, приобретенных для проведения корпоратива, нельзя. При проведении корпоративных мероприятий объекта налогообложения по НДС, а, соответственно, и права на вычет, не возникает (Письма Минфина России от № / и от № /11).

     

    Бухгалтерский учет

    В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, расходы на проведение корпоратива необходимо отразить в полной сумме, в составе прочих расходов. В связи с этим у организаций, являющихся налогоплательщиками по налогу на прибыль и применяющих ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», возникает постоянная налоговая разница в сумме затрат по проведению мероприятия и, соответственно, постоянное налоговое обязательство. Напомню, что субъекты малого предпринимательства применять указанное ПБУ не обязаны.

    Порядок бухгалтерского учета корпоративных мероприятий предлагаю рассмотреть на примере.

    Пример.Руководитель ООО «Снежинка» принял решение организовать новогодний корпоратив для сотрудников. С этой целью приобретены услуги кафе по банкетному обслуживанию и аренде зала на сумму   (в т.ч. НДС 18 ), а также услуги тамады – физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, на сумму 25 С тамадой ООО заключило договор гражданско-правового характера. ООО применяет общую систему налогообложения. Согласно учетной политике для целей налогового учета, ООО применяет ПБУ 18/

    Дебет

    КредитСумма

    Содержание операции

    Услуги кафе

    91/260  руб.Приняты к учету услуги кафе по банкетному обслуживанию и аренде зала на основании акта об оказанных услугах
    196018  руб.Принята к учету сумма НДС со стоимости услуг кафе
    91/21918  руб.Сумма НДС списана на прочие расходы
    6051  руб.Перечислены денежные средства в оплату услуг кафе
    9968/Налог на прибыль23  руб.Отражено постоянное налоговое обязательство
    (  х 20%)

    Услуги тамады

    91/27625  руб.Приняты к учету услуги тамады на основании акта об оказанных услугах и договора.
    7668/НДФЛ3  руб.Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения физическому лицу
    (25  х 13%)
    765121  руб.Перечислено вознаграждение физическому лицу за услуги тамады
    91/2696  руб.Начислены страховые взносы с суммы вознаграждения по договору гражданско-правового характера *
    (25  х (22% + 5,1%))
    9968/Налог на прибыль5 руб.Отражено постоянное налоговое обязательство
    (25 х 20%)

    * Обратите внимание: Несмотря на то, что расходы на проведение развлекательного корпоративного мероприятия не учитываются для целей налогообложения, расходы в виде страховых взносов с сумм вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанным с проведением такого мероприятия, можно принять к налоговому учету (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ, Письмо Минфина России от № /).

     

    Итак, в этой статье мы выяснили, как отражаются расходы на проведение корпоратива в бухгалтерском и налоговом учете. Если помимо организации праздничного мероприятия сотрудникам выплачиваются премии или выдаются подарки, то рекомендую прочитать статьи Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством   и   Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет.

    Теперь, уважаемые коллеги, главным вопросом для Вас, надеюсь, будет– какой наряд выбрать к празднику.

     

    Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

    Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

     

    Нормативная база

    1. Налоговый кодекс РФ
    2. Федеральный закон от № ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
    3. Постановления ФАС СЗО от № А/, ФАС МО от № КА-А40/
    4. Письмо Минтруда РФ от №
    5. Письма Минфина РФ:
    • от № /,
    • от № /,
    • от № /,
    • от № /1/,
    • от № /2/,
    • от № /1/,
    • от № /,
    • от № /11,
    • от № /

    Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

    &#;  Рубрика: Все рубрики, Налог на прибыль, Налоги и взносы, НДС, НДФЛ, Страховые взносы, УСН, Учет хозяйственных операций.
    Источник: rock-druzya.ru
    Смотрите также: